Камеральные проверки, Арбитраж

Итак, вы решили подать декларацию по налогу на добавленную стоимость с возмещением НДС, т.е. сумма вычетов НДС в налоговом периоде превысила сумму НДС, исчисленную к уплате. На что вам надо обратить внимание, на наш взгляд, в первую очередь:

При подаче декларации в инспекцию необходимо одновременно с декларацией представить письменное заявление (с наличием печати, подписи руководителя и ее расшифровки), в котором вы должны уведомить инспекцию о том, что вы намерены делать с возникшей переплатой (возмещением) НДС, в случае подтверждения его правомерности после камеральной проверки: - сумму возмещения НДС вернуть на ваш конкретный расчетный счет;; - оставить переплату в инспекции (на лицевом счете по НДС) в счет уплаты последующих платежей по НДС;
Такое заявление необходимо подать для того, чтобы избежать возможные осложнения из-за неверного трактования проверяющими действующего законодательства, несмотря на то, что есть официальные разъяснения налоговых органов, доведенные письмом ФНС России от 12.08.11 №СА-4-7/13193&, в котором указано: "данное заявление подается налогоплательщиком при наличии необходимости возврата НДС на конкретный банковский счет, поскольку при отсутствии такого заявления налоговый орган, приняв решение о возврате НДС, вправе осуществить возврат на любой известный ему расчетный счет". Слово "вправе" к сожалению может трактоваться проверяющими дословно как право налоговых органов, но отнюдь не обязанность, так что, во избежание лишних осложнений такое заявление лучше составить и направить в инспекцию самостоятельно.

После начала проверки в ваш адрес будет направлено требование о представлении документов и (или) пояснений. В указанном требовании должны быть запрошены конкретные документы, которые могут быть однозначно идентифицированы.

Скорее всего, у вас будут запрошены первичные учетные документы, документы бухгалтерского и налогового учета, а именно: регистры налогового учета, аналитические регистры (ведомости), главная книга, карточки счетов, анализ счетов, журналы - ордера, книга продаж, журнал регистрации выставленных и полученных счетов-фактур и иные.

При этом может быть охвачен не только период, за который представлена декларация с возмещением. У вас возникнет логичный вопрос, какие же документы вы обязаны представить для подтверждения обоснованности и правомерности заявленного возмещения НДС;. Однозначного ответа здесь нет.

В соответствии со ст. 172 НК РФ, перечень документов, подтверждающих правомерность заявленного к возмещению НДС не является закрытым, т.е. не ограничен. В соответствии с НК РФ право на вычет (возмещение) НДС возникает у плательщика НДС при использовании приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав в операциях, облагаемых НДС и после принятия к учету вышеуказанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Следовательно, логично будет представить все документы, отвечающие указанным критериям. Возмещение НДС носит заявительный порядок, и согласно арбитражной практике, именно на налогоплательщике лежит обязанность в подтверждении своего права на возмещение налога и соответственно обязанность в представлении необходимых и достаточных учетных и первичных документов.

Арбитражная практика по вопросу ограничения перечня необходимых к представлению документов для подтверждения возмещения НДС в последнее время складывается в пользу налогоплательщиков. Положительное решение отражено, в том числе, в постановлении Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 №17393/10 в котором указано, что инспекция не имеет права исследовать документы, не связанные с получением налоговых вычетов. В постановлениях от 02.12.2011 №А-33-739/2011, от 26.10.2011 №Ф03-5163/2011, от 01.06.2009 №Ф03-2283/2009 указано об отсутствии обязанности налогоплательщика в представлении:
- главной книги,
- журнала-ордера по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
- журнала-ордера по счету 68 "Расчеты с бюджетом",
- аналитических регистров по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
- книгу продаж,
- счетов - фактур на реализацию,
- журнала регистрации выставленных и полученных счетов-фактур

Специалисты нашей организации (ООО «НК-ИНФО») будут рады оказать вам квалифицированную помощь в этом непростом деле. Наш контактный телефон 8495-741-1054.

Более подробная информация о камеральных и выездных налоговых проверках, возмещении НДС, о фирмах–однодневках, должной осмотрительности, арбитражной практике и иным вопросам налогообложения размещена на нашем сайте: info-nalogconsult.ru.

Отзывы и комментарии